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中国证监会行政处罚决定书（瑞华所、李岩、陈丽）
〔2024〕75号
当事东谈主:瑞华司帐师事务所(特殊平淡结伴)(以下简称瑞华所),系苏州扬子江新式材料股份有限公司(以下简称扬子新材（维权）)2018年年度财务报表审计机构,住所:北京市海淀区西四环中路16号院2号楼。
李岩,女,1971年8月诞生,扬子新材2018年财务报表审计回报署名注册司帐师,住址:辽宁省大连市。
陈丽,女,1980年9月诞生,扬子新材2018年财务报表审计回报署名注册司帐师,住址:辽宁省大连市。
依据2005年《中华东谈主民共和国证券法》(以下简称2005年《证券法》)的联系章程,我会对瑞华所在扬子新材2018年年报审计中未极力尽职行为进行了立案考查,照章向当事东谈主见告了作出行政处罚的事实、原理、依据及当事东谈主照章享有的权利,应当事东谈主瑞华所、李岩、陈丽的要求于2024年5月17日举行了听证会,听取了当事东谈主超越代理东谈主的阐述和研究。本案现已考查、办理终结。
经查明,当事东谈主存在以下积恶事实:
一、瑞华所为扬子新材提供审计管事情况
经我会另案查明,2018年度扬子新材时任第二大激动、总司理胡某林占用扬子新材超越控股子公司资金。
瑞华所为扬子新材2018年财务报表审计机构,对扬子新材2018年财务报表审计收费566,037.72元,署名注册司帐师为李岩、陈丽。
二、瑞华所在对扬子新材2018年年度财务报表审计中未极力尽职,出具的审计回报存在伪善纪录
(一)函证方法实践不到位
瑞华所在实践应收账款和预支账款的函证方法时,在整理的扬子新材函证地址记录及寄送记录中,发现苏州市开元金属材料有限公司(以下简称开元金属)、苏州汇丰圆物质贸易有限公司(以下简称汇丰圆)等公司与胡某林名下的苏州德峰矿产有限公司的函证揣测地址和电话高度重合的额外情况。
《中国注册司帐师审计准则问题解答第6号—关联方》第四条章程:“具体而言,照料层未向注册司帐师露馅的关联方关系或关联方交易可能具有下列一项或多项特征……2.要害或额外规交易的交易对方的注册地址或办公地址与被审计单元或其集团成员在吞并地方或接近。”第三条章程被审计单元通过关联方实施作弊的例子,包括“(四)与关联方串同作弊进行伪善交易……以预支款的容貌向关联方支付采购款,但弥远不进行结算,年末以合同绝交为由收回预支款项……瞒哄了交易的信得过宗旨是为了竣工关联方无偿占用被审计单元的资金”。
针对前述额外情况,瑞华所的风险评估方法存在劣势,未就温暖到的额外情况采用妥当的审计移交措施。
瑞华所的上述行为不相宜《中国注册司帐师审计准则第1131号——审计职责底稿》(财会〔2016〕24号)第八条、《中国注册司帐师审计准则第1312号——函证》(2010年纠正)第十七条、《中国注册司帐师审计准则第1301号——审计凭证》第十五条的章程。
(二)采购与付款经由测试方法实践不到位
瑞华所在穿行测试方法中要求“及第一笔2018年新缔结的采购合同,并找到相应的入库单、发票、付款凭据等贵寓”。但审计底稿中未见入库单等与采购关连的原始凭证和物流单子复印件等蹙迫的外部凭证关连贵寓,审计方法存在劣势。
瑞华所的上述行为不相宜《中国注册司帐师审计准则第1301号——审计凭证》(2016年纠正)第十条、第十一条和《中国注册司帐师审计准则第1131号——审计职责底稿》(财会〔2016〕24号)第八条的章程。
上述积恶事实,有审计职责底稿、审计回报、关连东谈主员究诘笔录、审计业务商定书、审计业务收入发票等凭证诠释注解,足以认定。
瑞华所的上述行为违背了2005年《证券法》第一百七十三条“证券管事机构为证券的刊行、上市、交易等证券业务行为制作、出具审计回报、财富评估回报、财务照看人回报、资信评级回报大概法律成见书等文献,应当极力尽职,对所依据的文献贵寓内容真的切性、准确性、完满性进行核查和考证”的章程,组成2005年《证券法》第二百二十三条所述“证券管事机构未极力尽职,所制作、出具的文献有伪善纪录、误导性阐述大纲领害遗漏”的行为,在关频年度审计回报上署名的注册司帐师李岩、陈丽是径直精雅的驾御东谈主员。
在听证过程中,当事东谈主瑞华所、李岩、陈丽主要建议如下研究成见:
1.技俩组成员对函证方法实践到位。技俩组成员采用向关连东谈主员究诘、与函证揣测东谈主证明、实地看望现场、向关连各方证明等审计方法,仍是极力尽职。
2.技俩组成员对采购与付款经由的测试方法实践到位。当事东谈主稽查关说合统的入库记录及出产领用记录;关连货色的运载由卖方代办,扬子新材无相应物流单子。
3.立案日距审计回报出具日已过二年追责时效。
综上,请求免于处罚大概从轻、减弱处罚。
经复核,我会照章部分选拔研究成见,当事东谈主的其他研究成见不可培植,具体如下:
1.瑞华所未就温暖到的额外情况采用妥当的审计移交措施。当事东谈编缉录默示莫得实践进一步的审计方法核实关连问题。当事东谈主提交凭证的题名时期为2024年,审计底稿未见关连内容。
2.采购与付款经由测试方法实践不到位,审计底稿中莫得与采购关连的原始凭证等蹙迫的外部客不雅凭证贵寓。
3.积恶行为印迹插足到国度公权力机关的视线,即可认定积恶行为已被发现,无需以查明具体积恶事实大概对积恶行为准细则性为前提,2020年关连监管机构已发现涉嫌积恶印迹。
根据当事东谈主积恶行为的事实、性质、情节与社会危害进程,依据2005年《证券法》第二百二十三条的章程,我会决定:
1.对瑞华司帐师事务所(特殊平淡结伴)责令改正,充公业务收入566,037.72元,并处以1,132,075.44元罚金。
偷拍自拍2.对李岩、陈丽给予告诫,并分别处以3万元罚金。
上述当事东谈主应自收到本处罚决定书之日起15日内,将罚没款汇交中国证券监督照料委员会开户银行:中信银行北京分行营业部,账号:7111010189800000162,由该行径直上缴国库,并将注有当事东谈主称呼的付款凭证复印件送中国证券监督照料委员会行政处罚委员会办公室备案。当事东谈主如若对本处罚决定反抗,可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督照料委员会肯求行政复议(行政复议肯求不错通过邮政快递寄送至中国证券监督照料委员会法治司),也可在收到本处罚决定书之日起6个月内径直向有统治权的东谈主民法院拿起行政诉讼。复议和诉讼时间,上述决定不罢手实践。
中国证监会
2024年7月19日
中国证监会行政处罚决定书（中天运、唐宗明、刘影）
〔2024〕56号
当事东谈主:中天运司帐师事务所(特殊平淡结伴)(以下简称中天运),网信证券有限牵累公司(以下简称网信证券)2016年度和2017年度年报审计机构,住所:北京市西城区车公庄大街9号院1号楼1门701-704。
唐宗明,男,1966年6月诞生,网信证券2016年度和2017年度年报审计署名注册司帐师,住址:黑龙江省哈尔滨市香坊区。
刘影,女,1972年4月诞生,网信证券2016年度和2017年度年报审计署名注册司帐师,住址:黑龙江省哈尔滨市香坊区。
依据2005年纠正的《中华东谈主民共和国证券法》(以下简称2005年《证券法》)的联系章程,我会对中天运在网信证券年报审计执业未极力尽职行为进行了立案考查、审理,并照章向当事东谈主见告了作出行政处罚的事实、原理、依据及当事东谈主照章享有的权利,应当事东谈主中天运、唐宗明、刘影的要求于2024年5月16日举行了听证会,听取了当事东谈主超越代理东谈主的阐述和研究。本案现已考查、审理终结。
经查明,中天运存在以下积恶事实:
一、中天运为网信证券提供审计管事情况
经我会另案查明,网信证券对其买断式回购交易业务未按《企业司帐准则第22号——金融器具证明和计量》(2006版)及《企业司帐准则第23号——金融财富改革》(2006版)关连章程进行核算,向证监会报送的2016年和2017年年度回报财务报表中金融财富、金融欠债、公允价值变动损益、财务用度、投资收益、利润总和等科目金额伪善。
2017年4月25日,中天运对网信证券2016年度财务回报出具尺度无保钟情见的审计回报,2018年4月3日,中天运对网信证券2017年度财务回报出具尺度无保钟情见的审计回报,两年审计回报署名注册司帐师均为唐宗明、刘影,两年审计收费均为330,188.68元(扣除升值税)。
二、中天运在对网信证券2016年、2017年年度财务报表审计时未极力尽职
(一)未充分了解被审计单元超越环境
网信证券固定收益部是公司蹙迫收入来源部门,2016年、2017年固定收益部审前营业收入分别为1.14亿元、1.20亿元,分别占网信证券审前营业收入的43.02%、41.38%;固定收益部审前投资收益分别为1.09亿元、1.35亿元,分别占网信证券审前投资收益的91.60%、84.91%。
根据中天运获得的《网信证券有限牵累公司固定收益自营业务照料办法》,网信证券在银行间市集不错开展的固定收益自营业务界限包括:“撮合交易业务、投资业务、通过回购融资方式进行的套利业务、一级市集申购业务、债券承销以超越他上司监管机构和国度法律法例允许参与的业务品种”。但审计底稿“被审计单元的性质”对收入来源形容为:“投资收益指公司证明的处置交易性金融财富、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融财富竣工的损益”。
(二)里面划定审计中关节划定点认定伪善
2016年和2017年,中天运对“筹资与投资轮回”进行穿行测试时,未充分了解买断式回购交易业务经由,未将买断式回购交易的回购行为四肢关节划定点。未诀别现券和买断式回购债券,在买断式回购成交单明确表示网信证券具有回购义务的情况下,将买断式回购交易首期卖出债券融入资金四肢买入现券业务的绝交,将根据回购合同回购债券又四肢现券业务的着手,未对买断式回购业务的完满业务经由进行穿行测试。
中天运对“筹资与投资轮回”进行划定测试时,划定检查点包括“检查点1、司帐根据成交记录记账”。中天运划定测试获得的审计凭证包括:记账凭证、买断式回购成交单、DVP资金结算请教单等。买断式回购成交单明确表示网信证券四肢买断式回购的正回购方,商定了到期结算金额、到期结算日及施行占款天数,但记账凭证表示网信证券绝交证明卖出回购的金融财富并证明投资收益。中天运未发现司帐处理方式与原始凭证所附义务不符的额外情况,未保捏合理的职业怀疑,获得的审计凭证不及以复古“本测试中未发现偏差,该划定运转灵验”的审计论断。
(三)本体性审计未发现司帐处理伪善
2016年和2017年,中天运在对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融财富”和“投资收益”测度实施的本体性方法包括:“对本期发生的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融财富的增减变动,检查关连复古性文献,细则司帐处理是否正确”和“对本期发生的投资收益,连合关连科目审计,检查复古性文献,细则入账金额及司帐处理是否正确”。
中天运获得的复古性文献包括:记账凭证、买断式回购成交单、资金结算请教单等,买断式回购成交单明确表示网信证券四肢买断式回购的正回购方,商定了到期结算金额、到期结算日及施行占款天数,但记账凭证表示网信证券绝交证明卖出回购的金融财富并证明投资收益。中天运未发现网信证券司帐处理伪善。
上述情况不相宜《中国注册司帐师审计准则第1101号——注册司帐师的总体方针和审计职责的基本要求》(2010年纠正)第二十八条、《中国注册司帐师审计准则第1211号——通过了解被审计单元超越环境识别和评估要害错报风险》(2010年纠正)第十四条第二款和第二十一条第一款。
上述积恶事实,有关连审计回报、审计职责底稿、关连东谈主员究诘笔录、《审计业务商定书》、收款凭证、发票、网信证券关频年度回报等凭证诠释注解,足以认定。
中天运的上述行为违背2005年《证券法》第一百七十三条的章程,组成2005年《证券法》第二百二十三条所述“证券管事机构未极力尽职,所制作、出具的文献有伪善纪录、误导性阐述大纲领害遗漏”的情形。径直精雅的驾御东谈主员为在关频年度审计回报上署名的注册司帐师唐宗明、刘影。
当事东谈主中天运、唐宗明、刘影超越代理东谈主在听证及阐述研究材料中建议:
其一,中天运对被审计单元超越环境实践了一谈审计方法,在审计底稿中对“投资收益”的形容与被审计单元司帐报表附注司帐计谋部分一致,不错涵盖固定收益部的业务。
其二,里面划定审计中,中天运充分了解买断式回购业务经由,已将其关连划定点一谈证明为关节划定点。
其三,对于本体性审计中网信证券的司帐处理问题,中天运对此已实践了充分的审计方法,中天运在那时的审计环境下未能发现网信证券的司帐处理伪善具有一定合感性。
其四,本案量罚过重,一是天然《企业司帐准则》(2006)对于买断式回购业务的司帐处理有明确章程,但那时行业内未纳入司帐报表中核算较为浩繁。2017年底,《对于进一步加强证券基金策划机构债券交易监管的请教》(证监办发〔2017〕89号)、《中国东谈主民银行银监会证监会保监会对于顺序债券市集参与者债券交易业务的请教》(银发〔2017〕302号),进一步强调对此类业务司帐处理的顺序性。因此对中天运是否极力尽职的考量需要筹商这孤独分。二是中天运并无主不雅挑升的动机或短处,主动联结考查。网信证券2016年、2017年买断式回购业务的司帐处理方式,本体并未对二级投资市集和金融规律变成要害影响。在2017年底文献出台后,中天运在实践2018年度审计方法时,已温暖到并治服买断式回购交易的司帐处理方式,属于主动抛弃积恶行为的危害成果,组成从轻、减弱处罚的情形。
其五,本案已跳跃处罚时效。
综上,中天运、唐宗明、刘影请求消逝或减弱处罚。
我会觉得,一是,网信证券固定收益部是公司蹙迫收入来源部门,2016年、2017年固定收益部审前营业收入分别为1.14亿元、1.20亿元,分别占网信证券审前营业收入的43.02%、41.38%;固定收益部审前投资收益分别为1.09亿元、1.35亿元,分别占网信证券审前投资收益的91.60%、84.91%。中天运在了解被审计单元超越环境时,应根据投资收益组成情况相应了解各项具体业务超越经由,从而在穿行测试中细则关节划定点。但在中天运审计底稿“被审计单元的性质”中,对投资收益的形容仅为对司帐准则关连章程的推崇,并未充分了解投资收益组成部分的各项业务组成情况及各自业务内容、经由。
二是,2016年和2017年,中天运对“筹资与投资轮回”进行穿行测试时,未充分了解买断式回购交易业务经由,未将买断式回购交易的回购行为四肢关节划定点。未诀别现券和买断式回购债券,在买断式回购成交单明确表示网信证券具有回购义务的情况下,将买断式回购交易首期卖出债券融入资金四肢卖出现券处理并绝交计量,将根据回购合同回购债券又四肢现券业务的着手,未对买断式回购业务的完满业务经由进行穿行测试,关节检查点并未体现出买断式回购业务的关节划定点。
三是,中天运获得的《网信证券有限牵累公司固定收益自营业务照料办法》明确章程网信证券在银行间市集及交易所市集不错开展的固定收益自营业务界限及业务内容,且里面划定审计和本体性审计方法中获得的买断式回购成交单明确表示网信证券具有回购义务的情况下,中天运仍未能发现网信证券司帐处理伪善,存在显著未极力尽职的情形。
四是,《企业司帐准则》(2006)对于买断式回购业务的司帐处理已有明确章程,2017年出台的关连文献仅仅对《企业司帐准则》关连内容的重申和强调。我会已概括筹商当事东谈主积恶行为的事实、性质、情节与社会危害进程,其在关连文献重申按照《企业司帐准则》处理买断式回购交易业务后的行为不属于主动抛弃积恶行为的危害成果,我会量罚并无失当。
五是,中天运贯串对网信证券2016年度及2017年度财务报表进行审计,均存在未极力尽职行为。2019年5月,辽宁证监局在考查网信证券积恶违章案时,已发现中天运在网信证券2016年度和2017年度年报审计执业未极力尽职,故本案未超出行政处罚时效。
综上,我会对中天运、唐宗明、刘影的成见不予选拔。
根据当事东谈主积恶行为的事实、性质、情节与社会危害进程,依据2005年《证券法》第二百二十三条的章程,我会决定:
一、责令中天运司帐师事务所(特殊平淡结伴)改正,充公业务收入660,377.36元,并处以罚金1,320,754.72元;
二、给予唐宗明、刘影告诫,并分别处以5万元罚金。
上述当事东谈主应自收到本处罚决定书之日起15日内,将罚金汇交中国证券监督照料委员会开户银行:中信银行北京分行营业部,账号:7111010189800000162,由该行径直上缴国库,并将注有当事东谈主称呼的付款凭证复印件送中国证券监督照料委员会处罚委办公室备案。当事东谈主如若对本处罚决定反抗,可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督照料委员会肯求行政复议,也可在收到本处罚决定书之日起6个月内径直向有统治权的东谈主民法院拿起行政诉讼。复议和诉讼时间,上述决定不罢手实践。
中国证监会
2024年6月7日
中国证监会行政处罚决定书（分内外洋）
〔2024〕78号
当事东谈主:分内外洋司帐师事务所(特殊平淡结伴)(以下简称分内外洋),住所:北京市海淀区车公庄西路19号68号楼A-1和A-5区域。
依据2005年纠正、2014年修正的《中华东谈主民共和国证券法》(以下简称2005年《证券法》)和2019年纠正的《中华东谈主民共和国证券法》(以下简称《证券法》)的联系章程,我会对分内外洋在江西奇信集团股份有限公司(以下简称奇信股份或公司)年报审计中未极力尽职和伪造、转换、毁损审计职责底稿行为进行了立案考查、审理,并照章向当事东谈主见告了作出行政处罚的事实、原理、依据及当事东谈主照章享有的权利。当事东谈主分内外洋未建议阐述、研究成见,也未要求听证。本案现已考查、审理终结。对于当事东谈主黄某、唐某波、屈某富、王某东,我会将另行照章处理。
经查明,当事东谈主存在以下积恶事实:
一、分内外洋在奇信股份年报审计中未极力尽职,制作、出具的审计回报存在伪善纪录
经另案查明,奇信股份2015年至2019年年度回报存在虚增收入、利润总和等信息露馅积恶违章行为。分内外洋为奇信股份财务报表提供审计管事,审计业务收入统统3,679,245.28元(税后)。分内外洋均出具了尺度无保钟情见的审计回报,存在伪善纪录。分内外洋在奇信股份年报审计中未极力尽职,主要体当今以下方面:
一是未能妥当实施风险识别与评估方法。举例:审计底稿中未见在财务报表档次识别和评估要害错报风险的审计方法,也未见根据职业判断细则识别出的风险是否为额外风险的审计方法。未基于收入证明存在作弊风险的假设开展关连审计方法。认定应收账款及坏账准备等均存在作弊风险,但却未将其四肢额外风险。
二是货币资金本体性方法存在劣势。举例:伪善纪录未施行实践的现场获得银行对账单等审计方法,对获得的对账单中活水信息、印鉴、形态等方面存在的多数显著额外未予应有的温暖。对公司开立于宁波银行深圳分行的银行进款函证存在回函寄件东谈主为公司东谈主员、回函快递单寄件单元和地址均为空缺等额外情况,未保捏职业怀疑。大额资金活水检查在抽样限度、检查内容等方面均不可骄矜应收账款的审计要求,无法为应收账款审计提供充分的凭证。
三是应付票据本体性方法存在劣势。举例:对奇信股份与无业务交往的公司之间存在的大额、庸碌开具买卖汇票的情况、与主营业务关连的应付款项在“其他应付款”科目核算、其他应付款减少时在贷方负数进行核算、部分样本凭证中银行回单存在显著额外等情况,未保捏职业怀疑。
四是实践工程本钱的审计方法存在劣势。举例:奇信股份通过其开发的“工程照料系统”录入并管控公司扫数工程技俩,但分内外洋未充分了解关连工程技俩照料情况,未对“工程照料系统”进行关连IT审计,甚而未发现公司存在多数毛利率较低的里面承包技俩,施行毛利率情况与公司露馅严重不符。对奇信股份高速增长的劳务费支拨、径直东谈主工的测度本钱与施行本钱结构相反较大等额外情况,未保捏职业怀疑。未按照《存货监筹备计》拟定的监盘界限实施存货监盘。
上述积恶事实,有审计回报、审计职责底稿、奇信股份诠释注解材料、究诘笔录等凭证诠释注解,足以认定。
我会觉得,根据《司帐师事务所执业许可和监督照料办法》(财政部令第97号,以下简称《监督照料办法》)第二十七条的章程,司帐师事务所应当对分所的业务行为、执业质料等承担法律牵累。分内外洋的上述行为违背2005年《证券法》第一百七十三条、《证券法》第一百六十三条的章程,组成2005年《证券法》第二百二十三条、《证券法》第二百一十三条第三款所述积恶行为。
二、分内外洋伪造、转换、毁损审计职责底稿
2022年1月,深圳证监局向分内外洋投递了《监督检查请教书》,调取奇信股份财务报表审计职责底稿。接到请教后,分内外洋深圳分所的关连东谈主员对奇信股份关连财务报表审计职责底稿进行了伪造、转换、毁损。分内外洋将前述底稿提交监管部门,同期对底稿真的切性、准确性、完满性作出伪善保证。伪造、转换、毁损行为主要包括:转换蹙迫性水平及各类细节测试的抽样、函证尺度,删除、修改询证函记录,伪造未施行实践的审计方法,删除、修改对大额资金收付款检查中的抽凭记录,删除审计职责底稿中流于容貌的审计诠释等。
上述积恶事实,有审计职责底稿、快递查询记录、情况诠释、究诘笔录等凭证诠释注解,足以认定。
我会觉得,根据《监督照料办法》第二十七条的章程,司帐师事务所应当对分所的业务行为、执业质料等承担法律牵累。分内外洋的上述行为违背《证券法》第一百六十二条的章程,组成《证券法》第二百一十四条所述积恶行为,况兼情节严重。
根据当事东谈主积恶行为的事实、性质、情节与社会危害进程,我会决定:
对分内外洋在奇信股份年报审计中未极力尽职的行为,依据《证券法》第二百一十三条第三款的章程:
对分内外洋司帐师事务所(特殊平淡结伴)责令改正,充公业务收入3,679,245.28元,并处以18,396,226.40元罚金。
对分内外洋伪造、转换、毁损审计职责底稿的行为,依据《证券法》第二百一十四条的章程:
对分内外洋司帐师事务所(特殊平淡结伴)给予告诫,处以500万元罚金,并处暂停从事证券处功绩务6个月。
概括上述二项:
对分内外洋司帐师事务所(特殊平淡结伴)责令改正,给予告诫,充公业务收入3,679,245.28元,处以23,396,226.40元罚金,并处暂停从事证券处功绩务6个月。
上述当事东谈主应自收到本处罚决定书之日起15日内,将罚没款汇交中国证券监督照料委员会开户银行:中信银行北京分行营业部,账号:7111010189800000162,由该行径直上缴国库,并将注有当事东谈主称呼的付款凭证复印件送中国证券监督照料委员会行政处罚委员会办公室备案。当事东谈主如若对本处罚决定反抗,可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督照料委员会肯求行政复议(行政复议肯求不错通过邮政快递寄送至中国证券监督照料委员会法治司),也可在收到本处罚决定书之日起6个月内径直向有统治权的东谈主民法院拿起行政诉讼。复议和诉讼时间,上述决定不罢手实践。
中国证监会
2024年8月2日
中国证券监督照料委员会厦门监管局行政处罚决定书
〔2024〕4号
当事东谈主：上会司帐师事务所（特殊平淡结伴）（以下简称上会所），系罗普特（维权）科技集团股份有限公司（以下简称罗普特或公司）2021年、2022年财务报表审计机构，住所：上海市静安区威海路755号文新报业大厦25层。
李 波，男，1973年1月诞生，系罗普特2021年、2022年财务报表审计回报署名注册司帐师，住址：上海市浦东新区。
张晓荣，男，1968年4月诞生，系罗普特2021年财务报表审计回报署名注册司帐师，住址：上海市静安区。
石晓琴，女，1990年3月诞生，系罗普特2022年财务报表审计回报署名注册司帐师，住址：上海市浦东新区。
依据《中华东谈主民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的联系章程，我局对上会所罗普特2021年、2022年年报审计执业未极力尽职行为进行了立案考查，照章向当事东谈主见告了作出行政处罚的事实、原理、依据及当事东谈主照章享有的权利。应当事东谈主上会所、李波、张晓荣、石晓琴的要求，我局于2024年8月1日举行听证会，听取了当事东谈主上会所、李波、张晓荣、石晓琴超越代理东谈主的阐述和研究。本案现已考查、办理终结。
经查明，上会所存在以下积恶事实：
一、上会所出具的罗普特2021年、2022年年度审计回报存在伪善纪录
经我局另案查明，2020年12月，罗普特就江西省抚州市金溪县、贵州省齐匀市、江苏省盐城市响水县等地3个技俩与客户缔结3份供货合同。2021年，罗普特及全资子公司罗普特系统集成有限公司（以下简称罗普特系统集成）就江苏省盐城市响水县6个技俩以及贵州省齐匀市技俩与客户缔结3份供货合同。2020年、2021年，罗普特以发货经客户验收时点为尺度，对前述技俩进行了收入证明。事实上，关连商品的划定权在罗普特证明收入时并未改革至客户。同期，除按照供货合同商定委派关连商品外，罗普特还须提供技俩有研究想象、组织技俩施工、开拓装置调试等配套管事。罗普特通过提前证明上述技俩收入，2021年虚增营业收入111,729,560.55元，虚增利润总和20,747,357.66元，分别占当期露馅金额的15.42%、20.41%；2022年虚减利润总和73,100,883.73元，占当期露馅金额竣工值的30.84%。
上会所为罗普特2021年、2022年年度财务报表提供审计管事，两年均出具了尺度无保钟情见的审计回报。上会所2021年、2022年审计管事收费统统160万元（含6%升值税），不含升值税金额1,509,433.96元。
二、上会所在罗普特2021年年度财务报表审计过程中未极力尽职
（一）未对公司存货和应收账款实施灵验的审计方法，获得充分顺应的审计凭证。上会所抽取罗普特系统集成工程施工技俩进行合同检查，未获得样本技俩对应的一谈分包合同。对于罗普特系统集成在尚未缔结销售合同的情况下，发生大额施工本钱，且施工分包合同条目未写明具体施工技俩的额外情形，上会所未进一步了解技俩业务布景、工程施工的具体情况，未获得充分顺应的审计凭证。上会所未就罗普特系统集成账面证明的工程施工金额准确性获得充分顺应的审计凭证。上会所对于罗普特存货大额挂账技俩与已验收技俩称呼、合同编号一致的额外情形未实践进一步审计方法给予核实，审计底稿仅记录“新技俩，未验收”。上会所对罗普特大额发出商品的监盘仅获得现场像片，审计底稿未见盘货表，无监盘记录。上述行为违背了《中国注册司帐师审计准则第1101号——注册司帐师的总体方针和审计职责的基本要求》（2019年纠正）第二十八条，《中国注册司帐师审计准则第1301号——审计凭证》（2016年纠正）第十条，《中国注册司帐师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定技俩获得审计凭证的具体筹商》（2019年纠正）第四条的联系章程。
2021年末，罗普特关连客户未将其向罗普特采购货色及关连应付账款入账，两边司帐处理存在相反。上会所在温暖到公司关连客户初次回函终结与其司帐处理不一致的情况下，未充分筹商向该客户函证的可靠性，仅实施追加函证的审计方法；在该客户二次回函对两边司帐处理相反的解释仍不对理的情况下，未保捏应有的职业怀疑，未对获得的审计凭证进行审慎评价。上述行为违背了《中国注册司帐师审计准则第1101号——注册司帐师的总体方针和审计职责的基本要求》（2019年纠正）第二十八条、《中国注册司帐师审计准则第1312号——函证》（2010年纠正）第二十三条、《中国注册司帐师审计准则第1301号——审计凭证》（2016年纠正）第十五条的联系章程。
（二）未对额外迹象保捏应有的职业怀疑。上会所在细察罗普特上述响水县技俩、齐匀市技俩已售货色仍存放在罗普特租借仓库的情况下，未保捏应有的职业怀疑，未妥当筹商上述情形对收入证明判断的影响。上述行为违背了《中国注册司帐师审计准则第1101号——注册司帐师的总体方针和审计职责的基本要求》（2019年纠正）第二十八条的联系章程。
此外，上会所在罗普特年报审计技俩质料划定复核东谈主员要求补充的审计方法未实践，技俩质料划定复核经由未完成的情况下，出具罗普特2021年度审计回报，违背了《中国注册司帐师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质料划定》（2019年纠正）第三十三条的联系章程。
三、上会所在罗普特2022年年度财务报表审计过程中未极力尽职
（一）未对公司存货实施灵验的审计方法，获得充分顺应的审计凭证。对于罗普特、罗普特系统集成在尚未缔结销售合同的情况下发生大额施工本钱，发出商品技俩称呼、编号与已验收技俩一致且关连货色已发出一年以上的额外情形，上会所未充分了解具体情况，在获得的审计凭证与公司解释存在矛盾的情况下，未审慎评价获得的凭证，未实践进一步审计方法，未能发现公司存货中大额工程施工技俩施行对应罗普特已提前证明收入的响水县技俩。上述行为违背了《中国注册司帐师审计准则第1101号——注册司帐师的总体方针和审计职责的基本要求》（2019年纠正）第二十八条、《中国注册司帐师审计准则第1301号——审计凭证》（2016年纠正）第十条的联系章程。
（二）未对额外迹象保捏应有的职业怀疑。2021年，罗普特、罗普特系统集成以居品委派证明齐匀市技俩收入统统75,390,922.97元，对于2022年“应付账款”施工技俩账载选录中注明“齐匀某重心项方针二”的额外情形，上会所未保捏应有的职业怀疑，未对公司提供的其他技俩合同审慎评价，未发现关连合同内容反覆无常等额外情形，未实践进一步审计方法。上述行为违背了《中国注册司帐师审计准则第1101号——注册司帐师的总体方针和审计职责的基本要求》（2019年纠正）第二十八条的联系章程。
上述积恶事实，有审计业务商定书、审计回报、收费凭证、公司公告、审计职责底稿、关连司帐凭证、关连东谈主员究诘笔录等凭证诠释注解，足以认定。
上会所的上述行为，违背了《证券法》第一百六十三条的章程，组成《证券法》第二百一十三条第三款所述“证券管事机构未极力尽职，所制作、出具的文献有伪善纪录、误导性阐述或要害遗漏”积恶行为。
李波四肢罗普特2021年度、2022年度审计回报署名注册司帐师，是上会所罗普特2021年、2022年年报审计执业积恶行为径直精雅的驾御东谈主员；张晓荣四肢上会所首席结伴东谈主和罗普特2021年度审计回报署名注册司帐师，是上会所罗普特2021年年报审计执业积恶行为径直精雅的驾御东谈主员；石晓琴四肢罗普特2021年年报审计技俩司理和公司2022年度审计回报署名注册司帐师，是上会所罗普特2022年年报审计执业积恶行为径直精雅的驾御东谈主员。
上会所、李波、张晓荣、石晓琴在其阐述研究材料及听证过程中共同建议如下阐述研究成见：其一，当事东谈主在罗普特2年年报审计过程中，基本作念到了极力尽职，无主不雅短处。但受限于注册司帐师取证的本事等身分，导致当事东谈主未能对涉案交易本体模式进行准确判断。其二，我局认定当事东谈主在罗普特2022年年报审计执业中未极力尽职的主要原理和依据事实，与2021年年报审计波及事项有所重合，2022年罗普特并未发生新的涉案交易，根据“一事不二罚”原则，请求酌情减免对其2022年年报审计积恶事项的处罚幅度。其三，罗普特涉案交易系确切交易，并非诬捏业务或自我轮回，未波及诈骗刊行、报表盈示寂体改变等事项。其四，当事东谈主一直积极联结监管部门考查，气派划定。其五，本案两年审计收费仅150.94万元，而拟罚没金额共计622.83万元，其中拟对3位个东谈主当事东谈主的罚金金额跳跃了审计收费总和。综上，当事东谈主请求减弱或从轻处罚。
张晓荣另外建议如下阐述研究成见：其一，不存在对罗普特2021年年报审计质料照料不到位的问题，质控复核东谈主员与技俩组就具体方法实践判断出现分歧，在实务中较为常见。其四肢审计回报署名注册司帐师之一，同期亦然上会所首席结伴东谈主，有权对是否出具审计回报作出最终决策。尽管在出具罗普特2021年度审计回报前质控复核东谈主员未按常规给技俩组发送复核完成的邮件，但在2021年度审计回报出具时质控复核东谈主员完成了OA审批经由。其二，其为罗普特2021年度审计回报署名注册司帐师，并非公司2022年度审计回报署名注册司帐师。其三，本案涉案交易并未波及公司诬捏业务或自我轮回，其无主不雅短处。综上，张晓荣请求减弱处罚。
石晓琴另外建议如下阐述研究成见：其一，当事东谈主在罗普特2021年年报审计时仅是技俩司理，且无主不雅短处，请求奉命对其个东谈主上会所罗普特2021年年报审计执业积恶行为的处罚；其二，其为罗普特2022年度审计回报署名注册司帐师，上会所被认定2022年年报审计未极力尽职的主要依据事实与2021年年报审计波及事项有所重合，且2022年罗普特未发生新的涉案交易，上会所2022年年报审计未极力尽职事项较2021年年报审计未极力尽职事项显著渺小。综上，石晓琴请求减弱处罚。
对于上会所、李波、张晓荣、石晓琴共同建议的阐述研究成见，经复核，我局觉得：第一，天然上会所在罗普特2年年报审计过程中已对涉案交易真的切性实践了一定的审计方法，从交易关连方取得部分复古性审计凭证，但对于多处额外情形未保捏应有的职业怀疑，未能极力尽职。第二，当事东谈主实践的罗普特2021年年报审计技俩与2022年年报审计技俩为2个悲怆的职责，不存在所谓“一事二罚”情况。同期，相较2021年涉案交易，2022年罗普特发出商品发出时期长等额外特征更为显著，不存在从轻、减弱情节。第三，量罚时已充分筹商当事东谈主积极联结考查的情节及积恶行为的事实、性质、情节、社会危害进程等。综上，我局对上会所、李波、张晓荣、石晓琴共同建议的阐述研究成见不予选拔。
对于张晓荣另外建议的阐述研究成见，我局觉得：第一，张晓荣即使是运用司帐师事务所首席结伴东谈主的权益，也应在取得质控复核东谈主员的最终成见后，按照方法惩办分歧。在本案中，对于质控复核东谈主员建议补充审计方法的要求，张晓荣、李波四肢审计技俩署名注册司帐师觉得非必要且不可行，未再与质控复核东谈主员进一步调换，质控复核东谈主员未给出终末成见，未经上会所里面决策经由，由张晓荣径直请教用印，质控复核东谈主员在审计回报用印后才完成OA审批经由，足以诠释罗普特2021年度审计回报是在质控复核东谈主员要求补充的审计方法未实践、技俩质料划定复核经由未完成的情况下出具的。第二，本案仅根究张晓荣四肢上会所罗普特2021年年报审计执业积恶行为径直精雅的驾御东谈主员的牵累，已在处罚决定书中明确表述。张晓荣四肢上会所首席结伴东谈主，是量罚筹商身分。第三，量罚时已充分筹商积恶行为的事实、性质、情节、社会危害进程等。综上，我局对张晓荣另外建议的阐述研究成见不予选拔。
对于石晓琴另外建议的阐述研究成见，我局觉得：第一，本案仅根究石晓琴四肢上会所罗普特2022年年报审计执业积恶行为径直精雅的驾御东谈主员的牵累，已在处罚决定书中明确表述。石晓琴四肢罗普特2021年年报审计技俩司理，是量罚筹商身分。第二，罗普特2022年年报审计技俩与2021年年报审计技俩为2个悲怆的职责，且相较2021年涉案交易，2022年罗普特发出商品发出时期长等额外特征更为显著，不存在从轻、减弱情节。综上，我局对石晓琴另外建议的阐述研究成见不予选拔。
根据当事东谈主积恶行为的事实、性质、情节和社会危害进程，依据《证券法》第二百一十三条第三款的章程，我局决定：
1.对上会司帐师事务所（特殊平淡结伴）责令改正，充公业务收入共计1,509,433.96元，并处以3,018,867.92元罚金；
2.对李波、张晓荣给予告诫，并分别处以60万元罚金；
3.对石晓琴给予告诫，并处以50万元罚金。
上述当事东谈主应自收到本处罚决定书之日起15日内，将罚没款汇交中国证券监督照料委员会开户银行：中信银行北京分行营业部，账号：7111010189800000162，由该行径直上缴国库，并将注有当事东谈主称呼的付款凭证复印件送我局备案（传真：0592-5165615）。当事东谈主如若对本处罚决定反抗，可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督照料委员会肯求行政复议（行政复议肯求不错通过邮政快递寄送至中国证券监督照料委员会法治司），也可在收到本处罚决定书之日起6个月内径直向有统治权的东谈主民法院拿起行政诉讼。复议和诉讼时间，上述决定不罢手实践。
厦门证监局
2024年8月16日